Как экономить на налогах, используя законные способы - Самитов Марат

При этом налоговики выслали в адрес бизнесмена требование с дачей пояснений, но в него они еще включили перечень документов, которые им хотелось бы получить от налогоплательщика. Бывают случаи, что, камераля декларацию по НДС, могут запросить даже ОСВ по счетам 01 и 02, 66, 67 и т. д., т. е. к расчету НДС вообще не имеющие никакого отношения.

Следует понимать, что такое желание контролеров противоречит НК РФ, а раз так, вы вправе не предоставлять ни информацию, ни дополнительные документы.

Перечислю ТОП-5 незаконных требований ФНС в рамках проведения «камералки», которые рассчитаны на неопытных бухгалтеров:

1. Инспекция просит документы позже 3-х месячного срока, отпущенного для проведения камеральной проверки. Отказывайте и не предоставляйте, основание – п. 2 ст. 88 НК РФ, постановление ФАС ЦО от 09.08.2010 № А68—13557/09.

2. Просят дубли запрошенных ранее документов. Повторно вы ничего предоставлять не обязаны, основание – п. 5 ст. 93 НК РФ.

3. Письмом в конверте, по электронке, а то и в мессенджерах просят донести какие-то документы в надежде на вашу лояльность. Ну, это вообще вариант «на дурака», конечно, подобные действия инспекторов незаконны. Пусть выставляют официальное требование, а вы почитайте, какие обоснования в нем указаны и есть ли они вообще.

4. По сданной более 3-х месяцев налоговой декларации просят дать пояснения или даже дополнительную первичку. Отписывайтесь, ссылаясь на п. 2 ст. 88 НК РФ, время проверки вышло, ничего предоставлять вы не обязаны.

5. Инспектор просит устно или при личной беседе предоставить план-график предстоящих платежей, чтобы инспекция могла запланировать возможные поступления в бюджет. Никакие справки, аналитические расчеты, графики, отчеты с финансовым анализом и т. д. предоставлять вы не обязаны, на это имеется прямой запрет (п. 4 письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309).

Еще одна хитрость, которой часто на практике пользуются налоговики. Они в требовании о даче пояснений неправомерно запрашивают первичку.

Важный момент: при получении запроса из ФНС вам нужно четко различать:

• требования о предоставлении документов (бланк, утв. приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628) и

• требование о предоставлении пояснений (бланк, утв. в приложении 4 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628).

Это два совершенно разных документа, и похожи они лишь на первый взгляд.

Так, получив первое «требования о предоставлении документов», вы обязаны предоставить их по требованию контролеров. Ведь запрашивать документы они имеют право только в строго установленных случаях, в соответствии со ст. 88 НК РФ, о чем подробно сказано выше.

Если же вы получили «требование о предоставлении пояснений», то вам следует дать только пояснения (письменно или устно), но никак не копии документов. На практике налоговики очень часто хитрят и в требование о даче пояснений вносят еще и запрос о предоставлении дополнительной первички. Это незаконно, следовательно, выполнять такое пожелание вы не обязаны.

Отдельно хочу сказать и о запрашиваемых документах, налоговики тут тоже злоупотребляют в надежде на плохую информированность бухгалтеров. Перечень документов, которые вы обязаны предоставить по запросу контролеров, даже если в декларации обнаружены ошибки, строго органичен.

Например, сотрудники ФНС не имеют права требовать у вас то, что не является первичными документами, например:

• распечатки и реестры из «1С»;

• карточки по счетам;

• оборотно-сальдовые ведомости;

• бухгалтерские регистры;

• аналитические и финансовые отчеты;

• таблицы с расшифровками показателей налоговых деклараций и т. д.

О том, что на запрос подобных документов полномочий у контролеров нет, разъяснено в письме ФНС № АС-4-2/15309 от 13.09.2012 (подп. 4).

Кроме того, в ходе камеральной проверки нельзя запрашивать у вас и первичные документы, речь идет о заключенных с контрагентами договорах, актах на оказанные работы/услуги, платежках и т. д.

Такой подход подтвержден и разъяснениями Минфина, и решением ВАС (письмо МФ от 25.07.2012 №03-02-08/65, постановления Президиума ВАС от 18.09.2012 №4517/12).Следовательно, налоговики обязаны его придерживаться.

Если у компании были затребованы документы, не относящиеся к камеральной налоговой проверке. Например, при проверке декларации по НДС у вас попросили карточку счета 08 или что-то в этом духе. А вы, естественно, отказались ее предоставить, ФНС не имеет права привлечь вас к ответственности и оштрафовать.

Суды много раз поддерживали организации, когда налоговая пыталась нарушать подобным образом права налогоплательщиков (Постановление ВАС №15333/07 от 08.04.2008, Постановление Уральского округа № Ф09—8988/08-С2 от 28.04.2009, Постановление Дальневосточного округа № Ф03—2283/2009 от 01.06.2009 и другие).

Если подается уточненная декларация, то сроки для проведения камеральной проверки восстанавливаются. Следовательно, у налоговой инспекции появляется 3 месяца на то, чтобы проверить ваш уточненный расчет (если речь о декларации по НДС, то соответственно 2 месяца).

Если у вас обоснованно запросили документы в случаях, предусмотренных ст. 88 НК РФ, о которых я писал выше, то необходимо в течение 10-ти рабочих дней после получения требования предоставить копию первички по запросу ФНС.

Важно: чтобы избежать штрафа, а также блокировки расчетного счета не позже 6-го рабочего дня после получения электронного требования по каналам ТКС, следует подтвердить, что вы его получили. Для этого в ответ на требование отправляют электронную квитанцию о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК).

Как налоговая инспекция передает свое требование и когда оно считается полученным.

Имеются ограниченные сроки, в течение которых вы обязаны отреагировать на полученное требование и предоставить ответ в ФНС. За нарушение будет штраф.

Так, с момента получения из налоговой требования у вас имеется 10 рабочих дней на то, чтобы предоставить ответ и копии документов по списку.

«Момент получения» требования зависит от способа отправки запроса контролерами. Когда речь идет об отправке требования почтой России, датой его получения налогоплательщиком считается 6 день после того, как заказное письмо налоговиками направили на ваш адрес.

При этом направлять требования почтой России налоговая инспекция имеет право лишь в случае отсутствия возможности передать запрос по ТКС или вручить требование налогоплательщику лично (п. 1 ст. 93 НК).

Даже если требование о предоставлении документов вы получили после окончания сроков проверки, но выписано оно датой, на которую проверка еще шла, ответить на него вы обязаны. Причем правило действует даже в том случае, если налоговики направили вам в последний день проверки запрос на предоставление документов, которые уместятся в 20 папок, это никакого значения не имеет.

Если чувствуете, что не сможете собрать документы за 10 дней, это не повод для паники, продлить срок на сбор документов позволяет абз. 2 п. 3 ст. 93 НК РФ.

На следующий день после получения требования о предоставлении документов отошлите в ФНС уведомление с просьбой о продлении сроков ответа на требование и причин, по которым вы не успеваете собрать документы. Например, такой причиной может быть большой объем запрашиваемых документов. Бланк уведомления, утв. приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204.

Если в рамках проведения камеральной проверки сотрудники ФНС требуют представить письменные пояснения без указания конкретной ошибки в декларации или же выявленного противоречия, то исполнять такое требование, а тем более предоставлять дополнительные документы (договоры, накладные, ОСВ из «1С» и т. д) не стоит – это незаконно.